+7 (952) 4838313

Великий Новгород,
ул. Б. Санкт-Петербургская, 56

  • Регистрация ООО
  • Регистрация ИП
  • Ликвидация организаций
  • Вступление в СРО
  • Сертификация ИСО
  • /juridicheskie-uslugi/registration-ooo/
  • /juridicheskie-uslugi/registration-ip/
  • /juridicheskie-uslugi/erase/
  • /vstuplenie-v-sro/
  • /juridicheskie-uslugi/certificate/

Правила учета субсидий плательщиками налога на прибыль: как оформить доход правильно


25.08.2016 Правила учета субсидий плательщиками налога на прибыль: как оформить доход правильно

Согласно статье 78 БК РФ субсидии коммерческим субъектам выдают на безвозвратной и безвозмездной основе. Такие средства относят к категории доходов. В качестве же получателей финансовой помощи могут выступать только зарегистрированные в государственном реестре компании и предприниматели. Все поступления они обязаны отражать в налоговом учете.

Что нужно знать бухгалтеру

Налоговым законодательством России выделено две группы доходов. В первую включили все поступления от продажи товаров, услуг или работ. Список очень широк и приведен в статье 249 НК РФ. Во вторую группу вошли так называемые внереализационные доходы. Обе категории имеют значение в расчетах налога на прибыль.

Однако из любого правила есть свои исключения. В данном случае они закреплены статьей 251 НК РФ. Детальный анализ нормы не оставляет сомнений в порядке учета субсидий. В перечне поступлений, освобождаемых от фискальной нагрузки, они не значатся. Налогоплательщик обязан принять во внимание все средства, перечисленные на возмещение или финансирование производственных затрат.

Верность такого вывода неоднократно подтверждалась Минфином РФ. С позицией и аргументами ведомства можно ознакомиться в письмах 03-03-06/3/8490 и 07-01-06/4983. Поддерживает министерство и ФНС РФ в разъяснениях ГД-4-3/12324@. Чиновники единогласны в своем решении. Основным же доводом является отказ в признании субсидий целевыми поступлениями.

Порядок включения сумм в состав доходов

Правила налогового учета субсидий были изменены в 2015 году. Бухгалтеры обязаны принимать во внимание цель выделенных средств и дату их зачисления.

  1. Финансирование модернизации, реконструкции, покупки или создания амортизируемых ценностей.

В налоговом учете субсидию отражают по факту признания компенсируемых издержек. Если приобретенное имущество выбывает из собственности организации, суммы относят к внереализационным доходам. Поступление денег фиксируют в документах с указанием последней даты отчетного периода. Ключевое значение имеет именно день продажи, ликвидации или совершения иной операции выбытия.

  1. Финансирование расходов, не связанных с созданием или обновлением объектов амортизации.

Субсидия отражается в составе доходов за 3 налоговых периода. Отсчет начинают с квартала того месяца, в котором были зачислены деньги. Распределение сумм идет по мере признания компенсируемых затрат. По завершении отведенного срока неучтенный остаток относят к категории внереализационных доходов и отражают в составе операций на конечную дату текущего налогового периода.

Если субсидию перечисляют по факту произведенных затрат, в учете доход отражают единовременно. При документировании компенсаций, связанных с получением амортизируемого имущества, потребуется учесть частичное списание начальной стоимости. Это значит, что включить в состав доходов потребуется только сумму амортизации. Остаток фиксируют согласно правилам третьего абзаца пункта 4.1 статьи 271 НК РФ.

В заключение рассмотрим порядок отражения частичного субсидирования. Если имущество приобретают на деньги из разных источников, налогоплательщик должен включить в состав внереализационных доходов общий размер амортизационных отчислений. При этом потребуется рассчитать пропорцию, соответствующую доле финансирования. Такая позиция закреплена в информационном письме Минфин РФ 03-03-06/15754. Нарушение правил и условий получения субсидии лишает организацию права на использование описанного выше порядка. Все поступления включают в группу доходов по налоговому периоду.


Теги: субсидии

Все статьи

Еще статьи

20.04.2015

Установка отопительной системы своими руками

Предприимчивые умельцы – мастера на все руки – с усердием обучаются новым ремёслам, чтобы сэкономить на услугах наёмных рабочих. Своими руками чинят автомобили, ремонтируют квартиры, строят дома и хозяйственные помещения, обустраивают приусадебные участки. Механик, строитель, сантехник, плотник, каменщик, огородник и дизайнер в одном лице, отнюдь, не редкость.

13.07.2015

Гардемарин навсегда. С днём ВМФ 2015

В преддверие празднования любимого всеми, а особенно теми, чья судьба стала волею свыше созвучна с шумом волн, Дня Военно-Морского Флота, хочется выразить искреннюю благодарность за добросовестное служение Отечеству всем морякам России!

20.04.2015

Уникальные особенности тротуарной плитки

Со времён Великой Римской Империи в строительстве дорог использовали камень. Плиты или бруски из твёрдых горных пород выстилали на пути к славе. Дороги из камня были очень долговечными, некоторые из них вполне пригодны по сей день. Не зря ещё жива поговорка «Все дороги ведут в Рим».